Verrekening FBB op Franse dividenden
Geplaatst: 25 mei 2021, 17:05
Ik lees op veel sites van advocatenkantoren dat het zou mogelijk zijn om via een verzoek tot ambtshalve ontheffing betreffende de inkomstenjaren 2017, 2018 en 2019 de teveel ingehouden Belgische roerende voorheffing op Franse dividenden te recupereren.
Naar aanleiding van het arrest van het Hof van Cassatie van 15 oktober 2020 zou de Belgische fiscus er zich hebben bij neergelegd dat een particuliere belastingplichtige recht heeft op de verrekening van 15 % FBB op Franse dividenden. Dit zou betekenen dat men de helft van de ingehouden Belgische roerende voorheffing kan recupereren op Franse dividenden.
Volgens Netto kan dit door een verzoekschrift in te dienen tot ontheffing van ambtswege. Men zou tot vijf jaar kunnen teruggaan in de tijd: "door het verzoekschrift in 2021 in te dienen, kunt u de verrekening vragen voor belastingen die ingevorderd – officieel ingekohierd – zijn vanaf het inkomstenjaar 2017":
https://www.tijd.be/netto/belastingen/u ... 06779.html
https://www.moore.be/nl/nieuws/franse-d ... -belgische
https://www.puilaetco.be/nl-be/articles ... de-ministe
https://www.tiberghien.com/nl/1744/wat- ... -in-belgie
https://www.jubel.be/franse-dividenden- ... er-belast/
Uit het antwoord van de Minister op een parlementaire vraag 227 blijkt echter dat de kans eerder klein is dat via een ambtshalve ontheffing een terugbetaling van Belgische RV op Franse dividenden zal kunnen bekomen worden.
"Vraag 227 van 11 februari 2021 van de heer Scourneau Vr. en Antw., Kamer, 55, nr. 043, blz. 172-174 "Terugbetaling van een deel van de dubbele belasting op Franse dividenden"[/b]
Parlementaire vraag:
Met betrekking tot de dubbele belasting op dividenden uit Franse bron hebt u in de krant L'Echo van 20 januari 2021 verklaard dat de belastingadministratie voortaan zou aanvaarden dat een deel van de Franse belasting in de Belgische roerende voorheffing verrekend wordt, zoals het Hof van Cassatie in een arrest van 15 oktober jongstleden gewezen heeft. Met betrekking tot de terugbetaling van de dividenden die de Staat de afgelopen vijf jaar geïnd heeft, bevestigt u dat die op grond van de ambtshalve ontheffing het voorwerp kunnen uitmaken van een terugbetaling.
1) Geldt de verlaagde belasting ook voor andere inkomsten, zoals inkomsten uit obligaties, fondsen of Franse spaarrekeningen?
2) Hoe staat het met de dividenden uit andere landen die door een verdrag met België
verbonden zijn, waaronder de verdragen die in een identiek mechanisme voorzien?
Antwoord van de vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de fraudebestrijding van 16 maart 2021
"Graag zou ik eerst volgende verduidelijkingen willen geven. Naar aanleiding van de uitspraak van het Hof van Cassatie op 15 oktober laatstleden, zal inderdaad een forfaitair gedeelte van buitenlandse belastingen verrekend worden met de Belgische belasting. Dit gedeelte komt overeen met de dividenden uit Franse bron die naar behoren ingevuld werden in de aangifte in de personenbelasting. Met andere woorden, een belastingplichtige die, vanwege het bevrijdend karakter van de in België geheven bronbelasting op zijn dividenden, gekozen heeft om die niet aan te geven, zal nooit genieten van deze verrekening.
Er moet ook worden aangestipt dat de Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting tussen België en Frankrijk, afgesloten op 10 maart 1964, uitdrukkelijk aan beide Staten toestaat om hun respectieve belastingen te heffen op een zelfde dividend, zodat geen van beide Staten exclusieve heffingsbevoegdheid heeft op dit inkomen.
Bovendien voorziet het verdrag enkel de aftrek van een forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting op de verschuldigde belasting in België, en niet de verrekening, op de Belgische roerende voorheffing, van de bronheffing toegepast in Frankrijk.
Bij gebreke van dubbel gebruik en overschot van voorheffing, kan er dan ook geen sprake zijn van een terugbetaling gebaseerd op de procedure van ontheffing van ambtswege. Het feit dat de administratie voldoet aan de uitspraak van het Hooggerechtshof levert evenmin een nieuw feit dat recht zou kunnen geven op genoemde procedure.
Voor al deze redenen kan het voordeel van de verrekening van het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting op een belasting die al geheven is, enkel worden verkregen door middel van een bezwaar dat geldig wordt ingediend binnen een termijn van zes maanden als voorzien door het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
Conclusie
Ik heb de indruk dat de kans klein is dat via een ambtshalve ontheffing Belgische RV zal kunnen teruggevorderd worden op Franse dividenden.
Heeft er al iemand een ambtshalve ontheffing gedaan in dit kader waarbij de fiscus toch een positief antwoord heeft gegeven waarbij zal overgegaan worden tot de terugbetaling van Belgische roerende voorheffing?
Naar aanleiding van het arrest van het Hof van Cassatie van 15 oktober 2020 zou de Belgische fiscus er zich hebben bij neergelegd dat een particuliere belastingplichtige recht heeft op de verrekening van 15 % FBB op Franse dividenden. Dit zou betekenen dat men de helft van de ingehouden Belgische roerende voorheffing kan recupereren op Franse dividenden.
Volgens Netto kan dit door een verzoekschrift in te dienen tot ontheffing van ambtswege. Men zou tot vijf jaar kunnen teruggaan in de tijd: "door het verzoekschrift in 2021 in te dienen, kunt u de verrekening vragen voor belastingen die ingevorderd – officieel ingekohierd – zijn vanaf het inkomstenjaar 2017":
https://www.tijd.be/netto/belastingen/u ... 06779.html
https://www.moore.be/nl/nieuws/franse-d ... -belgische
https://www.puilaetco.be/nl-be/articles ... de-ministe
https://www.tiberghien.com/nl/1744/wat- ... -in-belgie
https://www.jubel.be/franse-dividenden- ... er-belast/
Uit het antwoord van de Minister op een parlementaire vraag 227 blijkt echter dat de kans eerder klein is dat via een ambtshalve ontheffing een terugbetaling van Belgische RV op Franse dividenden zal kunnen bekomen worden.
"Vraag 227 van 11 februari 2021 van de heer Scourneau Vr. en Antw., Kamer, 55, nr. 043, blz. 172-174 "Terugbetaling van een deel van de dubbele belasting op Franse dividenden"[/b]
Parlementaire vraag:
Met betrekking tot de dubbele belasting op dividenden uit Franse bron hebt u in de krant L'Echo van 20 januari 2021 verklaard dat de belastingadministratie voortaan zou aanvaarden dat een deel van de Franse belasting in de Belgische roerende voorheffing verrekend wordt, zoals het Hof van Cassatie in een arrest van 15 oktober jongstleden gewezen heeft. Met betrekking tot de terugbetaling van de dividenden die de Staat de afgelopen vijf jaar geïnd heeft, bevestigt u dat die op grond van de ambtshalve ontheffing het voorwerp kunnen uitmaken van een terugbetaling.
1) Geldt de verlaagde belasting ook voor andere inkomsten, zoals inkomsten uit obligaties, fondsen of Franse spaarrekeningen?
2) Hoe staat het met de dividenden uit andere landen die door een verdrag met België
verbonden zijn, waaronder de verdragen die in een identiek mechanisme voorzien?
Antwoord van de vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de fraudebestrijding van 16 maart 2021
"Graag zou ik eerst volgende verduidelijkingen willen geven. Naar aanleiding van de uitspraak van het Hof van Cassatie op 15 oktober laatstleden, zal inderdaad een forfaitair gedeelte van buitenlandse belastingen verrekend worden met de Belgische belasting. Dit gedeelte komt overeen met de dividenden uit Franse bron die naar behoren ingevuld werden in de aangifte in de personenbelasting. Met andere woorden, een belastingplichtige die, vanwege het bevrijdend karakter van de in België geheven bronbelasting op zijn dividenden, gekozen heeft om die niet aan te geven, zal nooit genieten van deze verrekening.
Er moet ook worden aangestipt dat de Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting tussen België en Frankrijk, afgesloten op 10 maart 1964, uitdrukkelijk aan beide Staten toestaat om hun respectieve belastingen te heffen op een zelfde dividend, zodat geen van beide Staten exclusieve heffingsbevoegdheid heeft op dit inkomen.
Bovendien voorziet het verdrag enkel de aftrek van een forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting op de verschuldigde belasting in België, en niet de verrekening, op de Belgische roerende voorheffing, van de bronheffing toegepast in Frankrijk.
Bij gebreke van dubbel gebruik en overschot van voorheffing, kan er dan ook geen sprake zijn van een terugbetaling gebaseerd op de procedure van ontheffing van ambtswege. Het feit dat de administratie voldoet aan de uitspraak van het Hooggerechtshof levert evenmin een nieuw feit dat recht zou kunnen geven op genoemde procedure.
Voor al deze redenen kan het voordeel van de verrekening van het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting op een belasting die al geheven is, enkel worden verkregen door middel van een bezwaar dat geldig wordt ingediend binnen een termijn van zes maanden als voorzien door het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
Conclusie
Ik heb de indruk dat de kans klein is dat via een ambtshalve ontheffing Belgische RV zal kunnen teruggevorderd worden op Franse dividenden.
Heeft er al iemand een ambtshalve ontheffing gedaan in dit kader waarbij de fiscus toch een positief antwoord heeft gegeven waarbij zal overgegaan worden tot de terugbetaling van Belgische roerende voorheffing?
Uiteindelijk zullen ze wel weten hoe ze moeten controleren en wat ze moeten doen zeker? 